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商业世界的一个隐秘角落 - 从薇娅税收被罚说起

西西弗评论J 2021-12-21 来源:西西弗评论

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  文/老C

  不要贪图一时小利,被所谓的税收顾问忽悠,企图占中央政府的便宜。小打小闹也就罢了,规模大了,一定会是不是不报时候未到的。

  1、

  “直播一姐”薇娅偷逃税,被追缴并处罚款共计13.41亿元的新闻在网上刷屏。税务部门公开的新闻稿里面有这样一段话:“2019年至2020年期间,黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款;通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务,将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款;从事其他生产经营活动取得收入,未依法申报纳税。我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定,依法确认其偷逃税款6.43亿元,其他少缴税款0.6亿元。”

  我上网查了一下里面提到的上海蔚贺企业管理咨询中心,看到了一个崇明的注册地址。

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  虽然没有霍尔果斯这么如雷贯耳,崇明,在税务筹划的江湖中,是一个耳熟能详的名字。如当年范爷出事的地方一样,曾经也是税筹江湖中的响亮的名字。

  在薇娅担任法人的公司中,崇明企业不止一家。里面至少5-6家崇明的个人独资或合伙企业。

  按规定有限合伙企业经营所得最高边际税率也是35%,和个人独资企业以及个体户没啥区别。用有限合伙企业做个人业务,严格上也没啥少缴税的。那么,奥秘在哪里?

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  当然,我并没有任何关于薇娅案件的具体信息,所以,我想不针对任何具体的人和事,泛泛聊聊商业世界关于税务的一些隐秘角落。

  2、

  想少缴点税,是人之常情。国家给了个税抵扣政策,每个人都会尽可能用上。

  有一部分搞企业的人,想的就是从企业的税前利润,到自己私人银行卡上的一堆零这个过程,怎么能尽可能的减少税收损耗。所谓的各种税收筹划,都是围绕这个进行。

  企业的税前利润,到个人银行卡上面的金额,需要交两道税。第一道,是企业所得税,一般是25%。第二道是企业分给个人股东的个人所得税,分红是交20%。

  这两道税,合计是要交 1-75%*80% = 40%的税。这个税率,说低不低,说高也不高。个人所得税工薪收入的边际最高税率是45%。很多高薪阶层每年的个税也得交个40%。

  这是完全合法的从公司税前利润,到个人账户上的存款的税率。

  还可以只交一层,就是用有限合伙企业,或者个人独资企业,走经营所得,享受5%—35%的超额累进税率,最高交到35%。(经营所得最高边际税率是35%,不是工薪的45%)

  这条路也是完全合法的。

  还有完全合法的节税手段。比如。如果你的公司注册在西部省份,符合一些很宽松的条件,就可以享受15%的优惠企业所得税税率,这样。两重纳税的税率就是 1-85%*80%= 32%。比有限合伙和个人独资企业的最高税率还低。

  这些都是完全合法的。

  然而,32%或者35%,很多人还是觉得太多了。毕竟,谁会嫌钱少呢。

  在中国,这些人就用各种方法找办法减少这个损耗。

  3、

  在中国,一个独特的经济现象就是地方政府之间的竞争。这种竞争,可以说是中国经济发展的重要动力。

  各地政府,都千方百计的吸引优质企业到本地落户,提供优质税源。然而,北上广深这样的大城市,天生就有优势,那些偏远的小地方,靠什么来筑巢引凤,吸引企业落户呢?

  税收优惠政策,就是最核心的政府能吸引企业的地方。

  然而,中国税务制度,大部分企业税种,都是中央拿大头,地方拿小头。这个变了几次,我记得营改增后,增值税好像是5:5,企业所得税好像是6:4。地方又有省市两级甚至三级。40%还要在不同级别的地方政府之间分配。

  地方政府能给企业的税收政策,最多叫做“地方留成”100%返还,我都不要了,都给企业。

  但是,这种力度往往也不够。比如所得税25%,一个县级市或区的地方流程可能也就是所得税的20%,全部返还,也就是把企业所得税率从25%,实质降低到25%*(1-20%)= 20% 而已。对企业来说,吸引力不够。

  于是,那些为发展经济,吸引企业而绞尽脑汁的地方政府,都开始想各种各样的招数,来降低税率。

  一种是光明正大的,就是去找中央要政策。这方面的头号玩家就是著名的“霍尔果斯”。

  国家支持新疆经济发展,霍尔果斯从国务院拿到了可以说是天字第一号的税收政策。符合条件的霍尔果斯企业,可以享受企业所得税五免五减半(五年免税,五年减半征收)的政策。这个五免五减半是全部企业所得税,不仅仅是地方留成部分。

  结果,大量的轻资产企业,影视,文化纷纷涌向霍尔果斯。电影院看片头,出品人没有几家霍尔果斯XX企业,一定不是一部大制作。霍尔果斯一夜之间,从名义上,成了中国影视文化产业的的中心。

  在霍尔果斯,不需要交企业所得税了,从企业税前利润,到自己银行卡的一串零,只需要缴纳20%的分红个人所得税。但有些人,还是觉得太高了。

  这就是用地方政府减低税率的另一种不那么光明正大的办法了。就是我要讲的,核定征收。

  4、

  税务局征税有两种,查账征收,和核定征收。

  核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额 时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

  核定征收本来是针对小企业的。有些企业规模很小,一年几十万收入几万利润,养不起专业会计,随手记糊涂账。利润压根儿就算不出。税务一看,查也没法查。一般收入比较容易验证,就指定一个利润率,然后再征税。

  比如,一个小企业收入50万,没有利润表。税务就核定一个10%利润率,按5万利润征收25%所得税,就征收1.25万元。

  如果连收入都没有账,还可以定额征收,每年收你1万元就得了。

  《税收征管法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  6.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  这一条的初衷,是税务在无法查账的情况下,有权直接核定数额,防止企业逃税。但实操中,却出现了一个漏洞。

  大家看到这个三十五条,写的是税务机关有权核定,里面没有写,什么样的企业,不能采用核定征收。

  于是,聪明的地方政府就想到了一个方法。既然我有权核定,也没说只能小企业采用核定征收。一家每年利润上亿的企业,但是没有会计没做账,我是不是也可以核定征收呢?

  于是,就出现了所谓的“可以核定征收的税收洼地。”

  企业的做法就是,我把一个亿的净利润,转移到一家有限合伙或个人独资企业。这家有限合伙企业没有会计没有账,就1-2个人。这一个亿是收入,也是纯利,本来应该交差不多3500万的税。但是,地方的税务部门搞一个核定征收,指定一个比如10%的利润率。利润就从1个亿,变成了1000万,我交350万的税就够了。

  同时,地方还有各种税收返还政策,还能拿回来一点。最后,一个亿的净利润,也许交个200-300万的税,就可以了事。税率连5%都不到。

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  爽呀爽呀。所谓的金领工薪阶层,个税要交40%,核定征收,税率0.5-3.5%。

  人人都去,不去才是傻瓜。

  但是,人家一年利润几万,请不起会计,搞核定征收,你一年上亿,也说自己没能力做账,搞核定征收。

  5、

  几年前,有个朋友和我聊税务筹划。说某地方给他承诺了5%以内的所得税率,走核定征收。

  我的建议是,霍尔果斯可以去,最多就是后面政府觉得吃亏了,想办法再把你轰走,不会有大风险。

  地方留成返还没问题,就是拿钱回来的时候,会拖挺长时间,有时候也不一定能全额拿回来。

  但核定征收,千万别去!后患无穷。

  为啥呢?

  前文说了,税务分中央的和地方的。返还地方留成,是地方自己的事情,没有动中央的蛋糕。1个亿的利润,2500万的税,中央拿走1500万。剩下1000万全还给你,是地方的事情,没有动中央的蛋糕。

  要搞核定征收,1个亿的真实利润,核定1000万,250万的税。中央拿走150万,地方拿走100万。中央损失1350万。

  请问,一个县区政府,有啥权力能让中央愿意去损失1350万???迟早要出问题的!

  凡是让税收的中央分成部分减少的,就必须得有中央级别的红头文件。否则,地方和你说的无论多好多可靠,都是不可信的!因为地方没这个权力。

  霍尔果斯为啥可以去,是国务院的红头文件给的五免五减半,所以后悔了最多是轰你走,刁难你,不会从根本上翻旧账。核定征收占中央便宜的这种事情,风险极大。

  范爷出事的地方,当年也是宣传可以做核定征收的一个地方。

  现在呢?2021年中央压力下,上海开始检查核定征收政策。一地鸡毛。

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  上述照片为网图,真实性未经验证。

  6、

  再次说一句,我不知道薇娅的税收案件细节,不针对任何人。

  这个核定征收的案例,是中国蓬勃同时也野蛮发展的经济的一个缩影。

  里面谁是恶人?

  制定核定征收政策,留下漏洞的立法者?千万百计用各种方法招商引资的地方政府?配合政府指令做核定征收的税务部门?还是这些经不住低税率诱惑的一小部分做企业的人?

  做企业的人,肯定是责任最大的,他们也受到了惩罚。他们第一是不懂,第二是贪婪,贪图低税率。他们也被政府招商引资的人(大部分其实是中介)拍胸脯的保证所吸引。他们因为贪欲受惩罚不冤,但他们也不是十恶不赦的人。

  立法者制定核定征收,本意是方便小企业,加上堵漏洞而已。找政策漏洞,钻政策漏洞的地方政府,也不是恶人。他们本意也是想引入企业,发展经济,提高税收收入。毕竟,如果不给有利的吸引政策,一分钱额外的税都没有。能收到100万,总比一分钱没有好。

  但是,国家的税收从整体上无疑受到了损失。小打小闹也就罢了。规模大了,一定会是不是不报时候未到的。

  中国的税收高不高?看你怎么看。

  一家有百余人的软件企业,没啥可以抵扣的进项税。一年收入1个亿,成本9500万。税前利润500万。缴差不多600多万增值税和125万所得税。税后利润375万,缴税700多万。缴税比税后利润高。很多企业,利润率也就是5-10%而已。

  一家3个人的直播公司,一年也收入1个亿,成本100万。完全照章纳税,增值税600多万,所得税 2000多万,税后利润差不多7000万。税后利润是缴税两倍多。

  对第二家公司来说,税收虽然也不低,但赚的钱实在太多了,这种情况下,缴点税,就认了吧。不要再想尽办法来规避了。

  这篇文章写得很快,大概就花了1个小时多点。我的很多信息也是几年前的,如有疏漏请见谅。再次重申,这篇文章和任何具体的案件没有关系,只是泛泛而谈。

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